慈溪刑事律师_多见的刑案之四 虚开增值税发票罪
(一). 成因简析
增值税发票是一种完税凭证,简单的讲,就是当你的企业买入原料时,你就需支付购入原料的税,当你把原料做成商品出售时需要交税时,原来支付的购入原料的税,可以用来做抵扣.国家通过这个增值税,将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来,形成税赋的链条.
增值税发票最大的特点在于有抵扣17%税金的功能,也真是由于这个功能,一些不法分子就千方百计动脑筋,进行快发财.有的注册公司,开虚假增值税发票赚取开票费,有的从空壳公司低价购买增值税发票,转手赚取抵扣差价.浙江最典型的例子就是发生在今年温州的一起虚开增值税专用发票案, 临海籍一男子李犯,为非法牟利，采用“票货分离”“资金循环走账”的方式，虚开了近4000份增值税专用发票，价税合计高达48亿元之多,为浙江最大的一桩虚开增值税专用发票案。
虚开增值税专用发票背后的成因，主要就是巨大的经济利益驱动，这种高额利润的无本生意极大地诱惑了犯罪分子，使他们铤而走险、以身试法。
(二). 虚开增值税发票罪的有关释义
1. 刑法的虚开增值税发票罪是指: 有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
2. 这里的虚开是指: 行为人违反国家发票开具管理规定、不如实开具增值税专用发票及其他可用于出口退税、抵扣税款的发票之下例行为:
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具；
（2）有货物购销或者提供或接受民应税劳务但为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实；
（3）进行实际经营活动，但他人为自己代开其余的对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写。
这里需要指出的是:如果只是虚设开票人或不按规定时限提前或滞后开具日期等，虽属违法不实开具，但仍不是本罪意义上的虚开，对此不能以本罪论处。
(三). 浙江量刑标准
1. 虚开发票罪
具有下列情形之一的，属于“情节严重”，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金：
⑴虚开发票100份以上不满500份的；
⑵虚开金额累计在40万元以上不满200万元的；
⑶五年内因虚开发票受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
⑷情节严重的其他情形。
具有下列情形之一的，属于“情节特别严重”，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金：
⑴虚开发票500份以上的；
⑵虚开金额累计在200万元以上的；
⑶情节特别严重的其他情形。
2. 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上不满200份或者票面额累计在20万元以上不满100万元的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。
非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票200份以上不满1000份或者票面额累计在100万元以上不满500万元的，属于“数量巨大”，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1000份以上或者票面额累计在500万元以上的，属于“数量特别巨大”，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
3. 非法出售发票罪
非法出售不具有出口退税、抵扣税款功能的普通发票100份以上不满500份或者票面额累计在40万元以上不满200万元的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金。
具有下列情形之一的，属于“情节严重”，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金：
⑴非法出售不具有出口退税、抵扣税款功能的普通发票500份以上或者票面额累计在200万元以上的；
⑵情节严重的其他情形.
(四). 虚开增值税发票罪的相关案例
1.涉案数额
在没有任何实际业务来往的情况下，2015年以来，浙江省临海市男子李伯利为非法牟利，伙同其他犯罪嫌疑人（另案处理）以“票货分离”“资金循环走账”的方式，做起了“无本生意”——通过上海衡众等几家贸易公司虚开近4000份增值税专用发票，价税合计高达48亿元之多，给国家造成了近7亿元的重大损失。据悉，这是近年来浙江省最大的一起虚开增值税专用发票案。2017年8月23日，浙江省温州市检察院发布消息称，该院近日以涉嫌虚开增值税专用发票罪对李伯利提起公诉。
2. 案发经过
事情要从深圳水贝黄金市场说起，它是中国最大的现货黄金交易及加工市场，许多黄金料商在这里进行着大笔的交易。由于使用增值税发票对企业的销售额有要求，所以一些未达到要求的黄金料商不需要开具；而一些销售额达到的生产经营企业却苦于没有进项增值税专用发票，无法抵扣税款，对增值税发票的需求很大。于是，李伯利等人就钻了这个空子，认为在两者之间存有巨大的市场需求，可以狠赚一笔。李伯利先是找到上海衡众等几家贸易公司，向上海某黄金公司购买黄金，然后黄金由深圳水贝黄金市场的文某、陈某等黄金料商拿走，以低于成本价格销售给黄金收购者马某等人。然后，发票由上海衡众等公司开具给李伯利提供的全国各地数十家空壳公司，向空壳公司收取交易金额千分之三至千分之五的开票费，空壳公司用于抵扣或者继续向下游企业虚开。最后，李伯利会补贴文某、陈某等黄金料商的亏本金额和购金手续费，每克黄金另行给付0.2元至0.5元的利润。就这样，从2015年5月至11月，短短半年间，李伯利伙同他人以“票货分离”“资金循环走账”的方式，开出了高达48亿元的增值税发票，给国家造成了约7亿元的重大损失。
众所周知，国家对增值税专用发票管控很严，要求发票、货物、款项走向均一一对应，否则不予以抵扣。在利益的驱使下，李伯利等人想着法子逃避税务稽查。
看似无本生意坐收渔利，实则不义之财难以心安。2015年12月的一天，李伯利似乎预感到这条财路可能已经走不通了，犯罪的行径终将败露。他回到舟山后去了情人家，带了一些账册和U盾回家，然后在家开始撕账册。最后，他来到海边，把自己的手机扔到了海里……
纵使通过这样的方式消灭证据，李伯利的“如意算盘”还是到了头。2015年10月，温州市公安局接国税协查线索称，2015年4月至9月间，4家公司在短短的5个月时间内向北京、大连、南京、重庆等地开票近32亿元。
经过摸排跟进，2016年6月25日，李伯利在江苏无锡被抓获。
