以案释法535期，恶意欠税入刑案

2025-11-24，高法发布了八个惩治危害税收征管犯罪典型案例，彰显了法律惩治税收犯罪查处力度的不断加大，和维护国家税收安全和市场经济秩序的决心。现选以下案例进行简要介绍。

一、案件简介

梁某自己经营一家建材加工厂，累计欠缴税款达406万余元。2022年2月，当地税收机关依法向其送达《处理决定书》，责令限期补缴，但在规定期限内，梁某未能履行缴纳义务。之后税收机关再次发出催缴书。梁某为规避税款追缴，将其加工厂的对公账户及个人账户资金进行转账转移，共计转移八百余万元。这一行为直接导致税收机关后续的追缴措施无法有效执行。2023年10月，梁某主动投案，并后续补缴了部分税款，与税收机关就剩余税款达成了清缴协议。

本案经法庭审理认为，梁某在明知欠缴巨额税款，仍以转移、隐匿财产的方式，致使税收机关无法追缴欠税，其行为构成逃避追缴欠税罪，鉴于有从宽情节，判处梁某有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金四百一十万元。该判决已生效。

二、案子的警示

本案导致当事人从“欠税”升级为“犯罪”的关键，并非其经营状况，而是在税收机关责令限期缴纳后，其恶意转移、隐匿财产以逃避履行纳税义务的行为。。这一行为主观上体现了逃避履行法定义务的故意，客观上导致了国家税款征收落空，从而越过了普通[税]务违法与刑事犯罪的界限。案子警示我们：

1. 纳税人应严肃对待自身的法定义务。经营中若发生税款缴纳困难，主动与税务机关沟通并寻求合法处理是首要选择，任何企图通过失联或转移资产来逃避责任的行为，都必须坚决杜绝。

2. 资产处置须谨慎，触碰红线代价高。在存在明确未清偿[税]务债务的情况下，任何大规模、非正常的资产转移行为，都可能被认定为具有逃避追缴的非法目的。一旦达到法定数额，将直接引发刑事风险。

3. 事后补救虽可从宽，但无法完全免责。本案当事人虽有自首、补税等行为，获得了缓刑的适用，但其犯罪性质已然认定。刑事案底、高额罚金以及随之而来的信誉贬损，对企业与个人而言均是沉重代价。

三、相关法律

1. 触犯逃避追缴欠税罪：纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，致使税收机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；达到10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。
2. 该罪名有4点构成要件：

（1）存在经税收机关责令缴纳后仍未履行的欠税事实；

（2）实施了转移、隐匿财产的行为；

（3）行为直接造成了税收机关无法追缴欠税的结果；

（4）主观上具有逃避追缴的故意。